Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Vấn đề 11: Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VẤN ĐỀ 11 DHTM_VCU VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế TNCN sửa đổi 2012 (1/7 có Hiệu lực) Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành   SĐ, BS tại Thông tư 175/2010/TT-BTC; Thông tư 12/2011/TT-BTC; Thông tư 113/2011/TT-BTC DHTM_VCU KẾT CẤU BÀI HỌC I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II.NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. SỰ RA ĐỜI 2. KHÁI NIỆM 1. CHỦ THỂ 2. CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ 3. T.TỰ T.TỤC THU NỘP 3. ĐẶC ĐIỂM 4. MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỰ RA ĐỜI 1841 1887 1889 Nay ANH ĐỨCNHẬT Có 180 QG áp dụng Thuế TNCN trên TGDHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỰ RA ĐỜI Thuế TNCN ở Việt Nam Trước 1990 Nhà nước không đánh thuế đối với thu nhập của cá nhân. 1990 Ngày 27/12/1990 HĐNN đã ban hành Pháp lệnh thuế TN đối với người có TN cao 2007 Ngày 21/11/2007 QH ban hành Luật thuế TNCN DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm Thừa kế -Điều tiết thu nhập -Đảm bảo công bằng XH -Tạo nguồn thu cho NS DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào một số khoản thu nhập, chính đáng của cá nhân nhằm thực hiện chính sách điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội về thu nhập và góp phần tăng nguồn thu cho NSNN. Khái niệm DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐẶC ĐIỂM • Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng • Điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội; có xét đén khả năng đóng góp cụ thể của cá nhân • Kỹ thuật tính thuế của thuế TNCN khá phức tạp • áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần • Có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia. DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ NGƯỜI THU THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ DHTM_VCU NGƯỜI THU THUẾ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ CƠ QUAN THUẾ TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ DHTM_V U Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ NGƯỜI NỘP THUẾ • Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên /1 năm dương lịch (12 tháng liên tục) • Có nơi ở thường xuyên tại VN: (1) Đăng ký thường trú hoặc (2) có nhà thuê để ở tại VN với thời hạn >90 ngày CÁ NHÂN CƯ TRÚ • Ngoài các t/h kể trênCÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ DHTM_VCU Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ NGƯỜI NỘP THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Điểm mới Đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN bổ sung ĐK có nơi ở thường xuyên để x.định người cư trú DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ NGƯỜI NỘP THUẾ Có thu nhập chịu thuế Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ bản quyền Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. Thu nhập từ nhận thừa kế CK, BĐS Thu nhập từ nhận từ quà tặng CK, BĐS DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ NGƯỜI NỘP THUẾ Có thu nhập chịu thuế Điểm mới Phân loại thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập B.sung: TN từ chuyển nhượng quyền TM, ttừ quà tặng là CK DHTM_VCU 185 Chủ thể Chủ thể Người cư trú Đ2 Luật Phát sinh trong & ngoài VN TN tính thuế X Thuế suất Lũy tiến từng phần Toàn phần Người không cư trú Phát sinh tại VN TN tính thuế X Thuế suất Toàn phần - Thu nhập chịu thuế - Cách tính - Thuế suất II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN C.CỨ TÍNH THUẾ P.PHÁP TÍNH THUẾ DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ GIẢM TRỪ Là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú Mức giảm trừ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Là một số khoản thu nhập mà cá nhân không cư trú không phải nộp được quy định tại Đ 4 Luật TTNCN, Đ4 NĐ100 (Từ 1/7/2013 = 9tr) (Từ 1/7/2013 = 3,6tr) (Từ 1/7/2013 = 3,6tr) DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ Giảm trừ Người phụ thuộc Con dưới 18 tuổi; Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động Con đang theo học tại các trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá 500.000đ/tháng; Người ngoài độ tuổi LĐ hoặc người trong độ tuổi LĐ là vợ, chồng, cha/mẹ (đẻ, vợ, chồng), CN khác không nơi nượng tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng nhưng bị tàn tật, không có khả năng LĐ, không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá 500.000đ/tháng. DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ Giảm trừ Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc Chỉ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi đã đăng ký thuế và cấp mã số thuế oMỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ 01 lần vào 01 đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế; oĐối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc & chịu trách nhiệm về tính trung thực trong việc kê khai DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ MIỄN THUẾ TN từ chuyển nhượng BĐS, nhận thừa kế là BĐS giữa người thân trong gia đình (vợ, chồng, cha, mẹ, ông, bà, cháu, con nuôi). TN từ chuyển nhượng nhà ở, QSDĐ ở và tài sản gắn liền với đất ở của CN trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, QSDĐ ở tại Việt Nam TN từ giá trị QSDĐ của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng TN của hộ gia đình, cá nhân từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc qua sơ chế thông thường 1 2 3 4 DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ MIỄN THUẾ TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất TN từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, TCTD, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ 5 6 7 8 DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ MIỄN THUẾ Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả. Cá nhân sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả. Thu nhập từ học bổng Thu nhập từ bồi thường HĐ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn LĐ, các khoản bồi thường NN và các khoản bồi thường khác theo quy định của PL Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận được nhà nước thừa nhận, công nhận. 9 10 11 12 Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức CP và phi CP được CQNN có thẩm quyền phê duyệt 13 DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ KHẤU TRỪ Là việc TC, CN trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi chi trả thu nhập Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: TN từ c.nhượng vốn, chuyển nhượng CK; TN từ đầu tư vốn; TN từ tiền lương, tiền công; TN của cá nhân không cư trú; TN từ bản quyền; TN từ trúng thưởng; TN từ nhượng quyền thương mại. DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ GIẢM THUẾ Đối tượng là người cư trú gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp DHTM_VCU II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN TRÌNH TỰ THỦ TỤC THU NỘP CƠ QUAN THUẾ CQ CHI TRẢ THU NHẬP DK MS THUẾ KÊ KHAI THUẾ NGÂN HÀNGNGƯỜI NỘP THUẾ DHTM_VCU