Đề tài Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạch toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ

LỜI MỞ ĐẦU Với xu thế hội nhập đang đến gần ,thúc đẩy nền kinh tế thị trường Việt Nam hoà nhập với nền kinh tế Thế Giới.Xu hướng đó đặt doanh nghiệp trước những thử thách rất lớn.Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt ấy để không bị kéo theo guồng quay của qui luật loại trừ.Thúc đẩy doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu về mọi mặt để dành được chỗ đứng cho mình.Yếu tố quyết định thành công ở doanh nghiệp sản xuất là: Doanh nghiệp phải phấn đấu hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm. Kế toán với chức năng là một phần hành quan trọng trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp.Cùng với chức năng kiểm tra giám sát tình hình tài chính,tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Đồng thời phản ánh một cách trung thực,kịp thời, chính xác các thông tin của doanh nghiệp.Điều đó giúp cho doanh nghiệp lập những chiến lược kế hoạch kinh doanh cũng như đưa ra kế hoạch cạnh tranh kịp thời và thực hiện chiến lược kế hoạch ngày càng có hiệu quả.Hơn thế nữa kế toán còn là công cụ giúp các nhà quản trị lựa chọn được phương án sản xuất tối ưu,thấy đó,giúp họ có biện pháp sử dụng tiết kiệm chi phí,là căn cứ xác định giá bán sản phẩm đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi. Ngày nay Nhà nước ta có nhiều chính sách khuyến khích các doanh nghiệp trong nước phát triển.Đồng thời bước sang nền kinh tế thị trường đầy sôi động và khó khăn thử thách.Vì vậy mà những doanh nghiệp không nắm bắt được thời cơ để có những điều chỉnh phù hợp dẫn tới giải thể,phá sản là điều không thể tránh khỏi.Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn có nhiều doanh nghiệp khảng định được chỗ đứng của mình trên thị trường. Công Ty THHH DVTM Cẩm Thuỷ là một trong những doanh nghiệp tư nhân đă làm được điều đó.Sản phẩm may mặc của công ty ngày càng được khẳng định trên thị trường người tiêu dùng. Trên cơ sở nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ được sự giúp đỡ,chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thanh Thuỷ và của cán bộ Phòng Kế Toán em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạch toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ’’. Báo cáo được trình bày thành ba phần chính Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Phần III: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Là một học sinh lần đầu tiên tiếp cận với thực tế công tác kế toán và trước một đề tài tổng hợp bao gồm nhiều nội dung mặc dù đã hết sức cố gắng song vẫn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy, cô nhằm hoàn thiện hơn nữa đề tài mà em đã nghiên cứu. Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2006 Học sinh Nguyễn Ngọc Tuyên PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ . I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là doanh nghiệp một thành viên. Được thành lập năm 2000 theo quyết định của Bộ Thương Mại. Công ty có vốn điều lệ ban đầu là: 1.200.000.000VNĐ. Công ty có trụ sở tại:Thị trấn Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ có chức năng sản xuất các mặt hàng may mặc để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu. Công ty được mở tài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại Ngân hàng, được sử dụng con dấu và mã số thuế riêng theo qui định của Nhà Nước. Là một doanh nghiệp trẻ, đầy năng động ra đời khi đất nước đang trên đà phát triển và hội nhập. Trong môi trường cạnh tranh đầy thách thức ấy doanh nghiệp đã không ngừng phấn đấu vươn lên từng bước mở rộng kinh doanh. Bao gồm nhập khẩu và kinh doanh hàng dệt may, hàng lụa tơ tằm, gia công hàng xuất khẩu, kinh doanh dịch vụ và sản xuất. Trong đó chủ yếu là hàng phục vụ cho nhu cầu may mặc trong nước. Doanh nghiệp đã tiến hành Marketing cho sản phẩm của mình bằng cách phân khúc, phân đoạn thị trường để đáp ứng nhu cầu khác nhau của mỗi thị trường, mỗi tầng lớp khách hàng. Đồng thời tổ chức các hoạt động quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãm nhằm tạo uy tín với khách hàng. Doanh nghiệp đã không ngừng nghiên cứu và mở rộng thị trường. Sản phẩm của Công ty đã xuất khẩu ra nhiều nước: Malasia, Đài Loan, Hàn Quốc, Lào… Doanh nghiệp đã khẳng định được chỗ đứng của mình và được thị trường người tiêu dùng yêu thích. Để công ty ngày càng phát triển và làm ăn có hiệu quả. Công ty đã vạch ra kế hoạch và chiến lược kinh doanh cho từng kỳ hạch toán cũng như từng năm tài chính. Bên cạnh đó công ty còn thường xuyên cũng cố và kiện toàn bộ máy, tổ chức đầu tư,mua sắm đổi mới trang thiết bị và dây chuyền công nghệ nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ nhân viên trong công ty tăng doanh thu và lợi nhuận. Tạo công ăn việc làm ổn định và đảm bảo đời sống cho công nhân viên .Bên cạnh đó công ty còn thực hiện đầy đủ việc nộp thuế theo qui định của nhà nước. Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2004-2005 của công ty. Đơn vị: (VNĐ) Chỉ tiêu 2004 2005 -Doanh thu thuần 195.700.000.000 184.700.000.000 -Giá vốn hàng bán 166.800.000.000 159.800.000.000 -Chi phí bán hàng 22.600.000.000 18.900.000.000 -Chi phí quản lý DN 2.000.000.000 1.700.000.000 -LN trước lãi vay và thuế TNDN 4.300.000.000 4.300.000.000 -Lãi vay 2.970.000.000 1.750.000.000 -Lợi nhuận trước thuế 1.330.000.000 2.550.000.000 -Thuế thu nhập doanh nghiệp 530.000.000 714.000.000 -Lợi nhuận sau thuế 800.000.000 1.836.000.000 II. ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH: 1. Cơ cấu về ngành nghề: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là đơn vị có chức năng chính là sản xuất các mặt hàng may mặc để cung cấp cho thị trường tiêu dùng nội địa và xuất khẩu. Mặt khác đặc thù của ngành may là phải nghiên cứu xu hướng thời trang của từng mùa trong năm và từng thị trường có đặc điểm khác nhau. Căn cứ vào đó để tung ra thị trường những sản phẩm phù hợp với người tiêu dùng. Trên cơ sở năng lực sản xuất đi sát với từng phân xưởng của mình để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trình công ty duyệt và tổ chức thực hiện. Công ty tiến hành khai thác các loại vật tư trang thiết bị kĩ thuật và nguyên liệu phụ để sản xuất kinh doanh, đảm bảo kĩ thuật và công suất hoạt động của thiết bị được dều dặnđúng tiến độ. Đối với khâu tiêu thụ sản phẩm phải tổ chức tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất cho xuất khẩu và tiêu thụ trong nước. Công ty ký kết các hợp đồng gia công, hơp tác liên doanh, liên kết đầu tư với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước theo phương án được công ty duyệt nhằm phát huy tối đa năng lực sản xuất, nâng cao trình dộ tổ chức quản lý từ đó tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả kinh tế và khả năng cạnh tranh. 2. Hệ thống và tổ chức bộ máy quản lý: 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Căn cứ vào quyết định 2000/TC của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ đã qui định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Được thể hiện rõ ở sơ đồ bộ máy tổ chức sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ: GIÁM ĐỐC PHÒNG KĨ THUẬT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG TỔ CHỨC HC VĂN PHÒNG PHÒNG KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG I PHÂN XƯỞNG II PHÂN XƯỞNG III Tổ cắt Tổ thu hoá Tổ may Tổ may Tổ thu hoá Tổ cắt Tổ may Tổ thu hoá Tổ cắt 2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: Giám đốc: Là người đứng đầu công ty. Có nhiệm vụ: -Tham gia đàm phán, trực tiếp đàm phán chuẩn bị ký kết hợp đồng khách hàng. -Ký hợp đồng gia công tiêu thụ các thành phần kinh tế trong nước và quốc tế. -Ký hợp đồng với người lao động. -Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trợ lý giám đốc: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Đồng thời chịu trách nhiệm trong việc đảm bảo tiến độ sản xuất kế hoạch cung ứng của các yếu tố đầu vào trong quá trình sản xuất. Phòng kế toán: Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán, phản ánh vào các sổ kế toán,lập báo cáo tài chính và nộp lên kế toán trưởng duyệt. Phòng kinh doanh: Giữ chức năng thực hiện công tác kinh doanh, tự tìm bạn hàng, nguồn hàng, thực hiện các hoạt động mua bán, tổ chức quản lí quá trình sản xuất gia công. Phòng kế hoạch: Có trách nhiệm nghiên cứu, tìm tòi thiết kế mẫu hàng mới. Đưa ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh cho từng kỳ, từng năm trình giám đốc duyệt. Phòng kỹ thuật: Có chức năng tham mưu, giúp giám đốc về khâu kỹ thuật, chạy thử các thiết bị dây chuyền, công nghệ trước khi đưa mới vào sản xuất. Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm sắp xếp lịch làm việc cũng như lịch công tác trong công ty. Quản lý nhân sự, lao động, tiền lương, thanh tra bảo vệ,thi đua khen thưởng kỹ luật. Văn phòng: Là nơi tiến hành hội họp, hội nghị, tiếp khách, là bộ mặt của công ty. Các phân xưởng: Có chức năng tổ chức sản xuất các sản phẩm măy mặc theo kế hoạch và đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm và tiến độ giao hàng theo đúng qui định. III.TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP: 1.Cơ cấu bộ máy kế toán: Với chức năng quản lý chặt chẽ và cung cấp đày đủ chính xác, kịp thời các thông tin và tình hình biến động của các loai tài sản, vật tư, tiền vốn, hạch toán kế toán,cùng với các bộ phận kinh doanh hảo luận kế hoạch kinh doanh sản xuất tính toán các phương án sản xuất kinh doanh, xác định giá cả bán ra, xác định kết quả hoạt động theo các nguyên tắc quản lý kinh tế của Nhà Nước và chỉ đạo của công ty. Kế toán trưởng Kế toán chi tiết Kế toán thuế Kế toán tổng hợp BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng: Có chức năng điều hành phòng kế toán, quản lý và tập hợp các thông tin báo cáo từ các kế toán viên, kiểm tra mức độ chính xác mà các kế toán viên đã hạch toán. Có nhiệm vụ giải trình trước giám đốc. Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ và hạch toán theo từng phần hành kế toán (kế toán NVL,tài sản cố định, tiền lương, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, bán hàng…) Kế toán chi tiết: Phản ánh các ngiệp vụ phat sinh vào sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp theo từng phần hành kế toán. Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về lập bảng kê thuế GTGTbán ra và mua vào, hàng tháng đến cơ quan thuế nộp thuế cho Nhà nước,lập báo cáo tài chính vào cuối quí và cuối thang để trình lên kế toán trưởng duyệt. 2. Hình thức kế toán: Căn cứ vào qui định số 1141TC-QĐ/CĐKT ngày01 tháng11 năm1995 và quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày31 tháng12 năm2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam. Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với kế toán hàng tồn kho.Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm Dương lịch. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chứng từ . Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ và ghi vào sổ theo dõi các tài khoản, đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.Trường hợp khi ghi chi phí liên quan đến nhiều đối tượng, kế toán tiến hành tổng hợp và phân bổ. Cuối tháng kế toán lấy số liệu từ nhật ký chứng từ sổ theo dõi các tài khoản để ghi vào sổ cái. (Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau) Sơ đồ hình thức “nhật ký chứng từ” Bảng tổng hợp số liệu Bảng kê Nhật ký chứng từ Báo cáo kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Sổ quĩ Sổ cái Bảng cân đối Ghi chú: : Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA CÔNG TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN NVL, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP: 1. Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất của sản phẩm. Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn qui định để xếp vào tài sản cố định. Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu. 2. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất: Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác lãnh đạo và quản lý kế toán phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ chủ yếu sau: Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời số lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xẩy ra. Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh. 3. Hệ thống tài khoản: Hàng năm Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ sản xuất một khối lượng sản phẩm lớn nên nguyên vật liệu của công ty cũng rất đa dạng và để tiện theo dõi thì nguyên vật liệu được chia thành các loại khác nhau. Kế toán sử dụng TK 152-“nguyên vật liệu”để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động nguyên vật liệu trong sản xuất. Tài khoản sử dụng để hạch toán và quản lý công cụ dụng cụ tại công ty là TK 153-“công cụ dụng cụ”.Dựa vào đặc điểm của các loại công cụ dụng cụ mà Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ chia làm 2 loại: - Công cụ dụng cụ dùng sản xuất ở các phân xưởng : Quần áo trang bị bảo hộ lao động, máy dán túi… - Công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Chổi, giấy bút văn phòng… Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 151-“Hàng mua đang đi đường” để phản ánh giá trị các loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa nhập kho tại công ty. II. KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ 1. Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: 1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ tính giá vật tư nhập kho theo giá thực tế là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của công ty để có nguyên vật liệu. Vì công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT không được tính vào giá thực tế của nguyên vật liệu. - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì các yếu tố hình hành nên giá thực tế. Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí mua - Chiết khấu nhập kho trên hoá đơn (CP vận ch,bd) Giảm giá -Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bốc dỡ… - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế là giá trị nguyên vật liệu được bên tham gia góp vốn thừa nhận. Ví dụ: Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài. 1. Ngày01 tháng02 năm2005 theo phiếu NK: 01, doanh nghiệp nhập 8.000m vải Hàn Quốc của Công ty dệt len Mùa Đông, thuế GTGT 10%(Hóa đơn ký hiệu:AA2005B, số: 01119). Chưa thanh toán. 2. Ngày03 tháng01 năm2005 theo PC: 01, thanh toán chi phí vận chuyển 8.000m vải Hàn Quốc, hết 22.000.000.(đã gồm cả thuế GTGT 10%). Giá của vải Hàn Quốc được tính: Giá vải = (8.000m *18.000đ/m) + 20.000.000 = 164.000.000. 1.2. Phương pháp hạch toán NVL, CCDC nhập kho : Khi NVL, CCDC về đến kho trước khi nhập căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc hoá đơn GTGT do người bán gửi cho Công ty. Ban kiểm nghiệm của công ty kiểm tra về số lượng, chất lượng, qui cách NVL, CCDC. Trên cơ sở đó phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho. - Khi mua NVL,CCDC nhập kho kế toán định khoản : Nợ TK 152, 153(NVL, CCDC hoặc chi phí thu mua NVL, CCDC) Nợ TK 1331 Có TK 331, 111, 112, 141 -các hình thức thanh toán Trích nghiệp vụ: 1. Ngày01 tháng01 năm2005 theo phiếu NK: 02, mua vật liệu chính của Công Ty TNHH Nam Phong(theo Hoáđơn, ký hiệu: AB 2005B, số:18118). Chưa thanh toán. Vải KaKi: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000 Thuế GTGT 10%: 24.500.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 152 245.000.000 + Vải Kaki: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000 Nợ TK 133 24.500.000 Có TK 331 269.500. Chứng từ phải lập: -Biên bản kiểm nghiệm -Phiếu nhập kho -Thẻ kho. -Sổ cái TK152 Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 01-VT Bộ phận: Kho Theo QĐ: 1141-TCQĐ/KTCĐ Ngày 01tháng 11 năm 1995 Của Bộ TC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 01 năm 2005 Số: 02 Nợ: …… Có: …… -Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam ……………………………………………... -Theo: HĐ…..số: 18118 ngày 04 tháng 01 năm 2005 của Công Ty TNHH Nam Phong. Nhập tại kho: A1-Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Số TT Tên nhãn hiệu, qui cách,phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính SỐ LƯỢNG Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 -Vải Kaki m 10.000 10.000 25.500 245.000.000 Cộng 245.000.000 Ngày 04 tháng 01 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Đóng dấu, ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, người giao hàng, thủ kho. -Liên 1 (liên gốc): Phòng kế hoạch vật tư lưu lại. - Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ(tuần, tháng) thủ kho sẽ lưu lại cho phòng kế toán. - Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán. Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005 theo phiếu chi:02,thanh toán chi phí vận chuyểnChi phí vận chuyển về tiền mặt (theo phiếu chi: 02, ngày 04 tháng 01năm 2005, hết 3.300.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%, theo Hoá đơn, ký hiệu:AA2005B,số: 01181).Chi phí vận chuyển phân bổ theo giá mua NVL. Kế toán định khoản: Nợ TK 152 30.000.000 Nợ TK 1331 3.000.000 Có TK 111 33.000.000 2. Tình hình xuất kho tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: 2.1. Cách tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho xác định giá NVL xuất kho. Do đặc điểm sản xuất của công ty số lần nhập xuất của mỗi điểm danh NVL nhiều và liên tục. Công thức xác định: Đơn giá bình quân cả kỳ = dự trữ Giá trị NVL,CCDC tồn đầu kỳ + Giá trị NVL, CCDC nhập trong kỳ Số lượng NVL, CCDC + Số lượng NVL, CCDC nhập trong kỳ tồn đầu kỳ Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo phiếu XK: 01, xuất kho vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất. -Sản xuất SP Ao sơ mi: +Vải Hàn Quốc: 8.000m -Sản xuất SP Quần Kaki: +Vải Kaki:10.000m Kế toán áp dụng tính giá xuất: 100.000.000 + 164.000.000 Vải Hàn Quốc = = 20.308 5.000 + 8.000 168.000.000 + 275.000.000 Vải Kaki = = 26.059 7.000 + 10.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 621(ASM ) 162.464.000 Có TK 152-VHQ: (10.000m * 20.308đ/m) =162.464.000 Nợ TK 621(QKK) 260.590.000 Có TK 152-VKK: (10.000 * 26.059) =260.590.000 -Theo ghi chép ở phòng kế toán: Thủ kho sử dụng “thẻ kho” hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất kho NVL, CCDC để thủ kho ghi vào “thẻ kho”. Đến cuối ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào đó kế toán ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết NVL, CCDC có đối chiếu với thẻ kho. Sau đó lập bảng tổng nhập, xuất, tồn về NVL, CCDC để đối chiếu với kế toán tổng hợp. Công ty sử dụng phương pháp Thẻ song song cho hạch toán nhập xuất kho NVL, CCDC. Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song: Chứng từ Sổ kế toán tổng hợp về NVL,CCDC Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL, CCDC Thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC Thẻ kho Ghi chú: : Ghi hàng ngày. :Đối chiếu. :Ghi cuối ngày. 2.2. Nghiệp vụ xuất kho: Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL để sản xuất từng loại sản phẩm tháng trước. Phòng kế hoạch vật tư tính ra lượng NVL định mức để sản xuất từng loại sản phẩm tháng này. Đầu tháng Phòng kế hoạch vật tư lập ra “phiếu lĩnh vật tư hạn mức”. Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư thủ kho viết “Phiếu xuất kho”. Khi xuất NVL phụ cho sản xuất kinh doanh kế toán định khoản: Nợ TK 621: Phục vụ cho sản xuất ra sản phẩm. Nợ TK 641: Phục vụ cho bán hàng. Nợ TK 642: Xuất phục vụ quản lý. Nợ TK 241: Xuất phục vụ cho xây dựng cơ bản. Có TK 152: NVL Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK:02, xuất kho vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm. SP Áo sơ mi: 2.000kg SP Quần Kaki: 3.000kg Kế toán định khoản: Nợ TK 621(áo sơ mi) 16.000.000 Có TK 152 (2.000kg * 8.000đ/kg) = 16.000.000 b. Nợ TK 621(Quần Kaki) 24.000.000 Có TK 152 (3.000kg * 8.000đ/kg) = 24.000.000 Chứng từ cần lập: -Phiếu lĩnh vật tư hạn mức. -Phiếu xuất kho. -Thẻ kho. -Sổ cái TK152. -Sổ chi tiết NVL, CCDC. Trích mẫu Phiếu Xuất kho Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 02-VT Bộ phận: Kho PHIẾU XUẤT KHO QĐ: 1141-TCQĐ/CĐ-KT Ngày05 tháng 01 năm 2005 Ngày01 tháng11 năm1995 Của BTC Nợ: TK621 Có: TK152 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Văn…..Địa chỉ: Bộ phận sản xuất……………. Lý do xuất kho: Xuất vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm………………………………... Xuất tại kho: A1- Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ…………………………………………… Số thị trường Tên nhãn hiệu,qui cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính SỐ LƯỢNG Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 -Vật liệu phụ V kg 5.000 5.000 8.000 40.000.000 Cộng 40.000.000 Ngày 05 tháng 01 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiê Người nhận Thủ kho (Đóng dấu,ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ,tên) Trích mẫu thẻ kho theo dõi vật liệu phụ V: Doanh nghiệp:Cty Cẩm Thuỷ THẺ KHO Mẫu số 06-VT Tên kho: A1 Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT Ngày 01tháng 03 năm 1995 Ngày lập thẻ:06/01/2005 Tờ số: 08 Tên nhãn,hiệu,qui cách vật tư: Nguyên vật liệu phụ V Đơn vị tính: m (mét) Mã số: Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 1/1/05 5/1/05 6/1/05 PN03 PX02 4/1/05 Tồn đầu kỳ Mua NVLP chi bằng tiền tạm ứng. Xuất NVL để sản xuất sản phẩm. ……… Tồn cuối kỳ 5.000 5.000 - - - Xuất kho NVL để quản lý: PX I, PX II, PX III. Nợ TK 627 Có TK 152 Trích nghiệp vụ: Ngày06 tháng01 năm2005,theo Phiếu xuất kho:03, xuất 600 lít nhiên liệu sử dụng tại PX sản xuất. Kế toán định khoản: Nợ TK 627 4.800.000 Có TK 152(600 lít * 8.000đ/lít) = 4.800.000 Trích bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 11-DN Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT Ngày 01 tháng 03 năm 1995) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản: 152 Tháng01 năm 2005 STT Tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Số tiền Số tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ A B 1 2 3 4 1 2 Vải Hàn Quốc Vải Kaki ……….. 100.000.000 168.000.000 164.000.000 248.000.000 162.464.000 260.590.000 101.536.000 155.410.000 Cộng 326.000.000 479.000.000 470.554.000 334.446.000 Ngày 29 tháng 01 năm 2005 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trích mẫu sổ Cái TK152 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày01 tháng03 năm1995) Năm: 2005 Tên TK: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Định khoản Phát sinh TK1331 TK331 TK621 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 4/1/05 5/1/05 PN01 PX01 3/1/05 5/1/05 -Số dư đầu năm Mua NVL Của Cty dệt len …… Xuất VLC cho PX sản xuất …… 152 152 236.000.000 144.000.000 423.054.000 14.400.000 158.400.000 423.054000 -Cộng phát sinh -Số dư cuối kỳ 479.000.000 334.446.000 Ngày29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên) - Ngoài ra Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ còn sử dụng TK151-“hàng đang đi đường”để hạch toán. Khi hàng về hoá đơn chưa về kế toán lưu vào tập hồ sơ và đợi đến khi hàng về mới định khoản. Nợ TK 151: Nợ TK 1331: Có TK 111,112. Sau đó sang tháng sau hàng về: Nợ TK 152,153 Có TK 151 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM: 1. Khái niệm: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác đòi hỏi doanh nghiệp phải huy động, phân phối và sử dụng một khối lượng tài sản nhất định. Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài theo chế độ Tài chính hiện hành. (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC), tài sản cố định phải có đủ 4 tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó . - Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách tin cậy. - Có thời gian hữu dụng từ một năm trở lên. - Có giá trị từ 10.000.000VNĐ(mười triệu đồng) trở lên. 2. Đặc điểm: Theo đánh giá của Công ty, tài sản cố định của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ gồm có: - Thiết bị máy móc: 120.000.000VNĐ. - Thiết bị vận tải(2 chiếc): 180.000.000VNĐ. - Dây chuyền sản xuất: 200.000.000VNĐ. Tổng giá trị tài sản cố định: 500.000.000VNĐ. 3. Nhiệm vụ của kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp, chính xác, kịp thời số lượng giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của tài sản cố định trong phạm vi toàn doanh nghiệp. Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản tài sản cố định và kế hoạch đầu tư, đổi mới tài sản cố định trong công ty. - Tính toán và phân bổ chính xác mức tiêu hao tài sản cố địnhvào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ tài chính qui định. - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa tài sản cố định, tập hợp chính xác và phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh. II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ: 1. Hạch toán tăng tài sản cố định: - Tăng tài sản cố định do mua ngoài bằng nguồn vốn chủ sở hữu: a. Ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 Kết chuyển các nguồn vốn tương đương: Đầu tư bằng quĩ đầu tư phát triển: Nợ TK 414 Có TK 411 Đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản: Nợ TK 441 Có TK 411 Đầu tư bằng quĩ khen thưởng phúc lợi: Nợ TK 431 Có TK 411 Đầu tư bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản: Có TK 009 Đánh giá tài sản cố định mua ngoài: Chiết khấu thương mại Phí tổn mới Các khoản Nguyên giá = + Giảm giá hàng bán + (phát sinh lắp đặt, + Thuế không Hàng bán bị trả lại chạy thử nếu có) được hoàn Trích nghiệp vụ: Ngày 16/01/2005 Công Ty mua 1 ô tô 4 chỗ phục vụ cho ban Giám đốc đi công tác. Giá mua 200.000.000VNĐ, thuế GTGT 10%. Đã thanh toán bằng tiền mặt (theo PC: 05 ). Xe ô tô được đưa vào sử dụng ngay và đăng ký thời hạn sử dụng trong 6 năm và được mua bằng nguồn vốn khấu hao. Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 200.000.000 Nợ TK 1331: 20.000.000 Có TK 111: 220.000.000 b. Có TK 009: 200.000.000 - Đánh giá tài sản cố định: Nguyên giá = 200.000.000 Chứng từ gốc cần lập: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - Bảng kê số 9 - Sổ cái TK211 - Hợp đồng kinh tế - Phiếu chi - Thẻ TSCD Trích mẫu biên bản giao nhận tài sản cố định của công ty khi mua một ô tô 4 chỗ: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá Mẫu số: 01-TSCĐ. Địa chỉ: Thanh Hoá. Ban hành theo QĐ số: 1141/TC-CĐKT Ngày1 tháng11 năm 1995 của BTC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Căn cứ Quyết định số: …..Ngày16 tháng01 năm2005 về việc bàn giao tài sản cố định: Một xe ô tô. - Ông(bà): Nguyễn Anh Đức…Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh. Đại diện bên giao. - Ông(bà): Phạm Trọng Đạt…Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật. Đại diện bên nhận. - Ông(bà):…………………….Chức vụ:……………………….Đại diện. Địa điểm giao nhận tài sản cố định: Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định như sau: Số TT Tên, ký hiệu,mã số qui cách (cấp hạng tài sản cố định) Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất(XD) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất (dt tkế) Tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ HM % Tài liệu kĩ thuật kèm theo Giá mua(giá thành sản xuất) Cước phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe Maxtiz LD 2003 2005 200.000.000 200.000.000 Cộng 200.000.000 200.000.00 Dụng cụ phụ tùng kèm theo (khuyến mãi) Số thị trường Tên, qui cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Trị giá A B C 1 2 1 -Phụ tùng sữa chữa thùng 1 300.000 Cộng 300.000 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao Người nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Tăng tài sản cố định do nhận lại vốn góp liên doanh: Nợ TK 211 Nợ TK 1331 Có TK 128, 222 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày01 tháng03 năm1995) Năm: 2005 Tên TK: 211 Stt Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Định khoản Số phát sinh Tài khoản 133 Tài khoản 111 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 … 16/1/05 10 16/1/05 Số dư đầu Mua 1 ô tô 4 chỗ …………… Cộng PS nợ Cộng PS có Số dư cuối 211 211 - 500.000.000 200.000.000 200.000.000 - 700.000.000 - 20.000.000 - - - - - 220.000.000 Ngày29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên) 2. Hạch toán giảm tài sản cố định: - Giảm do thanh lý, nhượng bán Thực hiện bút toán xoá sổ: Nợ TK 811 (giá trị còn lại) Nợ TK 214 (Hao mòn) Có TK 211 (nguyên giá) Tập hợp chi phí thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 811 Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 331 Thu từ thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Có TK 3331 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tình hình tăng, giảm tài sản cố định: TK211 TK111,112,331 Mua sắm TK811 TK1331 Thanh lý, nhượng bán Thuế TK411 TK214 Nhận góp vốn LD TK241 Đầu tư XDCB hoàn thành TK412 TK412 Đánh giá tăng Đánh giá giảm 3. Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ: 3.1.Cách tính khấu hao: - Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ hiện nay đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (khấu hao theo thời gian). Mức khấu hao bình quân Một ngày (của từng loại TS) Nguyên giá = Số ngày sử dụng của TSCĐ theo chế độ Ví dụ: Giá trị chi cho sửa chữa lớn là 6.000.000. Chi phí sửa chữa lớn phân bổ trong 12 tháng. Mức phân bổ từng kỳ 6.000.000 = = 500.000 12 3.2.Phương pháp hạch toán: - Tài khoản sử dụng 214-“Hao mòn tài sản cố định” Hạch toán: Căn cứ vào kế hoạch hao mòn tài sản cố định của công ty đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản cố định của Nhà nước hàng tháng kế toán trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên số liêu của bảng phân bổ và trích khấu hao tài sản cố định. Kế toán định khoản: Nợ TK 627: Khấu hao TS dùng cho sản xuất Nợ TK 641: Khấu hao TS dùng cho bán hàng Nợ TK 642: Khấu hao TS dùng cho bộ phận quản lý Có TK 214 Trích nghiệp vụ: Ngày18 tháng01 năm2005 trích bảng tính khấu hao tài sản cố định trong kỳ và phân bổ cho các đối tượng: - Phân xưởng sản xuất: 22.500.000 - Bộ phận bán hàng: 3.000.000 - Bộ phận quản lý DN: 6.000.000 Kế toán định khoản: a. Nợ TK 627 22.500.000 Nợ TK 641 3.000.000 Nợ TK 642 6.000.000 Có TK 214 31.500.000 b. Nợ TK 009: 31.500.000 Các chứng từ gốc cần lập: - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản - Sổ cái TK 214 Trích sổ Cái TK214 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày 01/03/1995) Năm: 2005 Tên TK: 214 Stt Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Định khoản Số phát sinh Tài khoản 627 Tài khoản 641 Tài khoản 642 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 … … 20/1/05 - 18/1 Số dư đầu Phân bổ KHTSCĐ …………… Cộng PS nợ Cộng PS có Số dư cuối 214 214 50.000.000 31.500.000 - 31.500.000 81.500.000 - 22.500.000 - - - 3.000.000 - - - 6.000.000 - - Ngày 29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên) III. KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ: 1. Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Đây là công việc sửa chữa nhỏ, thường xuyên như thay dầu, tra mỡ, lau máy, quét sơn…Hay sửa chữa những bộ phận thứ yếucủa TSCĐ. Giá trị sửa chữa này được tính trực tiếp vào chi phí ở bộ phận sử dụng TSCĐ. 2. Sửa chữa lớn TSCĐ: - Là công việc nhằm thay thế, phục hồi những bộ phận, những chi tiết để duy trì khả năng hoạt động bình thường của tài sản. Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường có kế hoạch. 2.1. Doanh nghiệp tự làm : Nợ TK 241 Nợ TK 1331 Có TK 111,112 2.2. Nếu chi phí lớn: Nợ TK 142,242 Có TK 241 Sau đó kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí các bộ phận: Nợ TK 627,641,642 Có TK 142,242 Trích nghiệp vụ: Ngày17 tháng01 năm2005 theo PC: 06, sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý chi sửa chữa lớn là 6.000.000. Công việc sửa chữa lớn hoàn thành và chi phí sửa chữa lớn được phân bổ trong 12 tháng. Kế toán lập bảng phân bổ cho kỳ này. Kế toán định khoản: a. Nợ TK 241: 6.000.000 Có TK 111: 6.000.000 b. Nợ TK 142: 6.000.000 Có TK 241: 6.000.000 c. Tính mức phân bổ: 6.000.000 Mức phân bổ cho từng kỳ = = 500.000 12 Nợ TK 642: 500.000 Có TK 142: 500.000 Chứng từ gốc cần lập: - Phiếu chi - Bảng phân bổ - Sổ cái TK241 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I. KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM: 1. Khái niệm: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá cả, sức lao động mà chủ sử dụng đã trả cho người lao động căn cứ vào thời gian lao động, khối lượng công việc và chất lượng lao động. 2. Đặc điểm lao động: Được phân theo quan hệ với sản xuất thì lao động ở Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ được phân ra làm 2 loại: - Lao đông trực tiếp: Là lao động tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất ở các phân xưởng: 272 lao động. - Lao động gián tiếp: Là những lao động không tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm. Họ là những cán bộ công nhân viên ở các phòng ban, cán bộ quản lý phân xưởng. Được thể hiện cụ thể ở bảng sau: STT Chỉ tiêu Số lượng (người) Cơ cấu(%) Năm công tác <=3năm <=5năm =>5năm 1 ĐH 3 1 1 1 1 2 CĐ 5 1,7 3 2 0 3 TC 15 5,1 9 6 0 4 Học nghề 272 92,2 182 90 0 3. Chứng từ sổ sách kế toán: - Bảng chấm công - Bảng cân đối lương của các tổ chức thuộc phân xưởng - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán BHXH - Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương - Phiếu báo làm thêm giờ Sổ sách kế toán: - Nhật ký chứng từ số 1, 2 - Sổ chi tiết TK131, 334, 338 - Sổ cái TK334, 338 II. CÁC HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ: 1. Các hình thức tính lương: Hiện nay ở Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ áp dụng cả 2 hình thức tính tiền lương là lương theo thời gian và lương theo sản phẩm. - Lương thời gian: Được tính theo thời gian áp dụng đối với nhân viên quản lý của công ty, công nhân sản xuất phụ trợ. Ngoài ra đối với công nhân sản xuất trực tiếp một số sản phẩm không định mức cũng được hưởng lương theo thời gian. - Lương sản phẩm: Căn cứ vào ngày công (sản phẩm ) được áp dung cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Tiền lương thời gian và lương sản phẩm cũng được áp dụng để tính lương ở bộ phận văn phòng và được trả làm hai kỳ: + Kỳ I: Tạm ứng vào ngày 15 + Kỳ II: Thanh toán vào ngày 30 2. Cách tính lương và các khoản trích theo lương cho các phòng ban: Hệ số phụ cấp chức vụ theo qui định của Nhà nước được tính cụ thể tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ cụ thể như sau: Giám đốc: 0,4 Ví dụ: Tính tiền lương cho giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc - Cột tiền lương theo cấp bậc = Hệ số lương CB * Mức lương tối thiểu = 4.22 * 350.000 = 1.477.000 - Cột phụ cấp = Hệ số phụ cấp theo chức vụ * 350.000 = 0,4 * 350.000 = 140.000 - Cột tiền lương ngoài giờ: + Nếu làm thêm giờ được hưởng trợ cấp 150%lương cơ bản + Nếu làm thêm được hưởng thêm 30% lương cơ bản trong ngày + Ngày chủ nhật làm thêm được hưởng 200% lương cơ bản Trường hơp giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc không làm thêm giờ nên không được hưởng tiền lương ngoài giờ. - Cột tổng cộng = Tiền lương cấp bậc + Các khoản phụ cấp + tiền lương ngoài giờ + BHCH trả thay lương. = 1.477.000 + 140.000 = 1.617.000 -TK338: Phải trả phải nộp khác Theo chế độ hiện hành, Công ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ: BHXH: 20% lương cơ bản BHTY: 3% lương cơ bản KPCĐ: 2% lương thực tế và được tính vào chi phí sản xuất - Cột BHXH, BHYT BHXH = (lương cấp bậc + phụ cấp)*5% = 1.617.000*5% = 80.850 BHYT = (lương cấp bậc + phụ cấp) * 1% = 1.617.000 * 1% = 16.170 Vậy giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc phải nộp BHXH, BHYT là: 97.020. - Cột trừ các khoản: Công ty có cá nhân thu nhập cao thì phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng tiền được lĩnh = Tổng tiền được nhận – Tổng tiền phải nộp Tổng tiền được lĩnh của GĐ Nguyễn Văn Ngọc = 1.617.000 –97.020 = 1.519.980 3. Cách tính lương, các khoản trích theo lương cho lao động trực tiếp ở phân xưởng sx: Lương công nhân = Đơn giá công đoạn sản phẩm * sản phẩm hoàn thành Ví dụ: Tháng01 năm2001, tính lương cho công nhân Nguyễn Thị Thoa chuyên làm ở công đoạn tra tay áo vào thân áo. Cuối tháng đã hoàn thành 105 SP. Đơn giá công đoạn sản phẩm = 6.500đ/sp Lương của Nguyễn Thị Thoa = 6.500đ/sp*105sp = 682.500đ III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN: 1. Hàng tháng kế toán tiến hành tính ra tiền lương phải trả cho cán bộ CNV trong tháng: Nợ TK622: Công nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm Nợ TK627: Nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK641: Nhân viên bán hàng và phục vụ tiêu thụ Nợ TK 642: Nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK: 334(tính ra tiền lương gồm phụ cấp) Trích Nghiệp vụ: Ngày27 tháng01 năm2005 bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương cho các đối tượng sử dụng. - Công nhân sản xuất sản phẩm áo sơ mi: 80.000.000 - Công nhân sản xuất sản phẩm quần kaki: 90.000.000 - Nhân viên phân xưởng: 13.000.000 - Nhân viên bán hàng: 5.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 22.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK622 170.000.000 áo sơ mi: 80.000.000 Quần kaki: 90.000.000 Nợ TK627 13.000.000 Nợ TK641 5.000.000 Nợ TK642: 22.000.000 Có TK334: 210.000.000 Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày 01 tháng03 năm1995) Năm: 2005 Tên TK: 334 Đơn vị: 1000đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Định khoản Phát sinh TK622 TK627 TK641 TK642 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 28/1 TL1 27/1 Dư đầu kỳ Tính TLT1 …… 334 334 20.000 170.000 13.000 5.000 22.000 Cộng PS nợ Cộng PS có Dư cuối kỳ 212.600 210.000 17.400 Ngày 29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên) 2. Hàng tháng kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định. Nợ TK622 (19%) Nợ TK627 (19%) Nợ TK641(19%) Nợ TK642(19%) Nợ TK334(6%) Có TK 338 Trích nghiệp vụ: Ngày27 tháng1 năm2005 trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định. Kế toán định khoản: Nợ TK622 32.300.000 áo sơ mi: 15.200.000 quần Kaki: 17.100.000 Nợ TK627 2.470.000 Nợ TK641 950.000 Nợ TK642 4.180.000 Nợ TK334 12.600.000 Có TK338 52.500.000 + 3382 4.200.000 + 3383 42.000.000 + 3384 6.300.000 Trích Sổ Cái TK338 Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT SỔ CÁI ngày 01 tháng03 năm1995) Năm: 2005 Tên TK: 338 Đơn vị: 1000đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Định khoản Phát sinh TK622 TK627 TK641 TK642 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 28/1 TL1 27/1 Dư đầu kỳ TríchBHXH,BHYT,KPCĐ …… 338 338 - 39.900 32.300 2.470 950 4.180 Cộng PS nợ Cộng PS có Dư cuối kỳ - 39..900 39..900 Ngày 29 tháng1 năm2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký, họ tên) HẠCH TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH:1. Khái niệm: Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ thực hiện quá trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm. 2. Nhiệm vụ: - Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm qui trình công nghệ của công ty mà kế toán xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành thích hợp. - Tổ chức tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất theo đúng đối tượng, cung cấp kịp thời những số liệu và thông tin tổng hợp về các khoản mục chi phí và yếu tố chi phí xác định đúng và chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ. 3. Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu…tham gia trực tiêp vào việc sản xuất sản phẩm. - Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm tiền lương, phụ cấp lương và các khoản trích cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh. - Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất. - Chi phí bán hàng: Bao gồm toàn bộ những chi phí phát sinh liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm những chi phí phát sinh liên quan đến quản trị kinh doanh, quản lý hành chính trong doanh nghiệp 4. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Công ty phân ra 3 khoản mục chi phí sản xuất chính là: 4.1. Chi phí NVL trực tiếp: Chi phí NVL bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu….Được dùng trực tiếp cho gia công sản phẩm. Kế toán sử dụng TK621- Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán Cuối tháng kế toán tính toán, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế kết chuyển cho các đối tượng: Nợ TK154 Có TK621 Trích nghiệp vụ: Ngày25 tháng01 năm2005 theo PNK:04 sản phẩm hoàn thành và nhập kho thành phẩm: áo sơ mi: 8.000 chiếc quần kaki: 9.000 chiếc Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK154 465.754.000 + áo sơ mi: 296.496.941 + quần Kaki: 417.427.059 Có TK621: 465.754.000 + áo sơ mi: 296.496.941 + quần Kaki: 417.427.059 4.2. Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương chính lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương(phụ cấp khu vực, phụ cấp làm đêm, thêm giờ…). Ngoài ra chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán sử dụng TK622 – Chi phí nhân công trực tiếp, để định khoản Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK154 Có TK622 Trích nghiệp vụ: Ngày25 tháng01 năm2005 tập hợp chi phí nhân công trực tiếp . Nợ TK154 202.200.000 + áo sơ mi: 95.200.000 + quần Kaki: 107.000.000 Có TK622 202.200.000 + áo sơ mi: 95.200.000 + quần Kaki: 107.000.000 4.3. Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung là những chi phí những chi phí phục vụ sản xuất và các khoản phát sinh ở các phân xưởng, các tổ đội sản xuất như chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Kế toán sử dụng TK627 – Chi phí sản xuất chung, để định khoản Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí và phân bổ chi phí cho từng loại sản phẩm. Nợ TK154 Có TK627 Trích nghiệp vụ: Ngày25 tháng01 năm2005, tập hợp chi phí sản xuất chung. Tiến hành tập hợp: Tổng chi phí sản xuất chung = 13.000.000 + 2.470.000 + 8.000.000 + 22.500.000 = 45.970.000 - Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất. Áo sơ mi 45.970.000 = *80.000.000 =21.632.941 80.000.000 + 90.000.000 45.970.000 Quần Kaki = *90.000.000 =24.337.059 80.000.000 + 90.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK154 45.790.000 + áo sơ mi: 21.632.941 + quần Kaki: 24.337.059 Có TK627 45.970.000 II. GIÁ THÀNH SẢN PHẨM: 1. Khái niệm: Giá thành sản phẩm là chi phí tính cho một khối lượng hoặc đơn vị sản phẩm do công việc sản xuất đã hoàn thành. 1.1. Nhiệm vụ của kế toán: Vận dụng những phương pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành và giá thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng các khoản mục qui định và tính giá thành theo đúng các khoản mục qui định và đúng kỳ tính giá thành đã xác định. 1.2.Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Được thể hiện ở sơ đồ sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Giải thích sơ đồ: Tổng giá thành Chi phí sản xuất Chi phí Chi phí sản phẩm = dở dang + phát sinh - sản xuất dở dang hoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ 1.3. Cách tính và phương pháp hạch toán giá thành sản phẩm: 1.3.1. Tính giá thành: Công ty áp dụng công thức: Giá thành Thực tế sản phẩm Sản phẩm = dở dang đầu kỳ Chi phí + phát sinh trong kỳ Các khoản - chi phí giảm giá thành Sản phẩm - dở dang cuối kỳ Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005 theo báo cáo của phân xưởng sản xuât thì cuối tháng không có sản phẩm dở dang. Kế toán tiến hành tính giá thành sản xuất của hai loại sản phẩm: Z = Dđk + C - Dck - Z áo sơ mi = 0 + 296.496.941 – 0 = 296.496.941 Giá thành đơn vị của áo sơ mi 296.496.941 = =37.062 8.000 - Zquần Kaki = 0 + 417.427.059 – 0 = 417.427.059 Giá thành đơn vị của Quần Kaki 417.427.059 = = 46.380,8 9.000 -Trích bảng tính giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm theo bảng sau: Bảng tính giá thành sản phẩm: áo sơ mi (sản phẩm hoàn thành: 8.000SP): Khoản mục chi phí SP dở dang đầu kỳ SP dở dang phát sinh trong kỳ SP dở dang cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1. Chi phí NVLTT - 179.664.000 - 179.664.000 22.458 2. Chi phí NC trực tiếp - 95.200.000 - 95.200.000 11.900 3. Chi phí sản xuất chung - 21.632.941 - 21.632.941 2.704 Cộng - 296.496.941 - 296.496.941 37.062 Bảng tính giá thành sản phẩm : Quần Kaki (sản phẩm hoàn thành: 9000SP) Khoản mục chi phí SP dở dang đầu kỳ SP dở dang phát sinh trong kỳ SP dở dang cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1. Chi phí NVLTT - 286.090.000 - 286.090.000 31.787,8 2. Chi phí NC trực tiếp - 107.000.000 - 107.000.000 11.889 3. Chi phí sản xuất chung - 24.337.059 - 24.337.059 2.704 Cộng - 417.427.059 - 417.427.059 46.380,8 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm TK154 TK152 TK152,1388 TK621 (465.754.000) (465.754.000) TK622 TK334,338 (202.200.000) (202.200.000) TK155 TK627 (15.417.000) (713.924.000) TK214 (45.970.000) (22.500.000) KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ SẢN PHẨM Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM: 1. Khái niệm: Thành phẩm là những sản phẩm đã được chế tạo xong ở giai đoạn gia công cuối cùng của qui trình công nghệ trong doanh nghiệp, được kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn, kĩ thuật qui định và nhập kho. Thành phẩm của công ty gồm: Thành phẩm, bán thành phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra cung cấp cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Bán thành phẩm: Là những sản phẩm đã gia công xong ở một giai đoạn. bán thành phẩm được sử dụng để tiếp tục sản xuất gia công ra thành phẩm.2. Nguyên tắc hạch toán thành phẩm: - Hạch toán nhập, xuất kho thành phẩm phải được phản ánh theo giá thực tế. - Hạch toán chi tiết thành phẩm phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm thành phẩm. Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm được côg ty áp dụng là phương pháp thẻ song song. * Phương pháp hạch toán thành phẩm: Công tác hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện ở hai nơi: ở phòng kế toán và ở kho. - Sản phẩm hoàn thành nhập kho, kế toán định khoản: Nợ TK155 Có TK154 Trích nghiệp vụ: Ngày25 tháng01 sản phẩm hoàn thành kế toán tiến hành nhập kho thành phẩm: áo sơ mi: 8.000 chiếc quần kaki: 9.000 chiếc Kế toán định khoản: Nợ TK155: 713.924.000 áo sơ mi: 296.496.941 quần kaki: 417.427.059 Có TK154: 713.924.000 - Chứng từ gốc cần lập: - Phiếu XK - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành và vào tiêu chuẩn qui định - Phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm - Sổ cái TK155, 154 Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 06-LĐTL Bộ phận: Sản xuất Ban hành theo QĐ số:1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01 tháng 11 của Bộ Tài Chính Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Ngày25 tháng01 năm2005 Tên đơn vị: Bộ phân sản xuất-Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Theo hợp đồng số:….ngày05 tháng01 năm2005 STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B Chiếc 1 2 3 D 1. áo sơ mi Chiếc 8.000 37.062 296.496.941 2. Quần Kaki Chiếc 9.000 46.380,8 417.427.059 Cộng 713.924.000 Tổng cộng số tiền bằng chữ: (Bảy trăm mười ba triệu chín trăm hai mươi bốn nghìn đồng chẵn) Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phòng kế toán: Thực hiện trên sổ sách kế toán để theo dõi, phát hiện kịp thời các trường hợp ghi chép sai, các nghiệp vụ tăng, giảm thành phẩm và các nguyên nhân khác làm cho tình hình tồn kho thực tế không khớp với số liệu ghi chép trên sổ kế toán. Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM:1. ĐẶC ĐIỂM TIÊU THỤ SẢN PHẨM: Sản phẩm của công ty trong kỳ bao gồm: Quần kaki, áo sơ mi, áo phông, quần tây… - Các phương thức bán hàng của công ty: Có 3 phương thức bán hàng chủ yếu + Phương thức bán hàng trực tiếp + Phương thức bán hàng theo hợp đồng + Phương thức bán hàng qua đại lý 2. Phương pháp hạch toán theo tiêu thụ sản phẩm: 2.1. Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua trực tiếp tại kho, tại các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp. Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và công ty bán mất quyền sở hữu về số hàng này. - Hạch toán: + Khi xuất kho sản phẩm hàng hoá bán cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán Có TK155,156-Xuất kho thành phẩm, hàng hoá Có TK154-Xuất trực tiếp không qua kho + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK111,112,131 Có TK511-Doanh thu bán hàng Có TK3331-Thuế GTGT Trích nghiệp vụ 1: Ngày26 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 07 và Phiếu thu: 03, xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công Ty TNHH Lĩnh Nam. Số lượng 8.000SP quần Kaki. Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản: + Nợ TK632 371.046.400 Có TK 155: (8.000c*46.380.8đ/c) = 371.046.400 + Nợ TK111 440.000.000 Có TK511: (8.000c*50.000đ/c) = 400.000.000 Có TK3331 40.000.000 Các chứng gốc từ cần lập: - Phiếu XK - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Sổ cái TK155,511,632 Trích nghiệp vụ 2: Ngày06 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 04, Phiếu thu:02, xuất kho 8.000 chiếc quần Tây bán trực tiếp cho khách hàng .Tiền bán hàng đươc khách hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (Hoá đơn số:07119, ký hiệu:AB2005B). + Hàng quần Tây: 8.000c*24.000đ/c = 192.000.000 + Thuế GTGT 10% 19.200.000 + Số tiền thu được: 211.200.000 Kế toán định khoản: +Nợ TK632 160.000.000 Có TK156 (8.000c*20.000đ/c) = 160.000.000 + Nợ TK111 211.200.000 Có TK511: (8.000c*24.000đ/c) = 192.000.000 Có TK3331 19.200.000 2.2. Phương thức bán hàng theo hợp đồng: Phương thức này bên bán chyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao thì số hàng này mới được coi là tiêu thụ. - Hạch toán: + Khi xuất hàng chuyển đến cho người mua: Nợ TK157-hàng gửi bán Có TK154-Xuất trực tiếp không qua kho Có TK155-Xuất kho thành phẩm Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 05, xuất kho 7.000 chiếc áo phông gửi bán. áo phông:(7000c * 20.000đ/c)=140.000.000 Thuế GTGT: 14.000.000 Tổng tiền thanh toán: 154.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK157 (7.000c*18.000đ/c)= 126.000.000 Có TK156: 126.000.000 + Khi khách hàng chấp nhận: Phản ánh giá vốn hàng được chấp nhận: Nợ TK632 Có TK157 Phản ánh vào doanh thu bán hàng: Nợ TK111,112,131-Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ Có TK511-Doanh thu bán hàng Có TK3331-Thuế GTGT Trích nghiệp vụ: Ngày17 tháng01 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản tiền hàng gửi bán (áo phông) ở ngày15 tháng01 do khách hàng thanh toán tiền. Kế toán định khoản: + Nợ TK632 126.000.000 Có TK157 (7.000c*18.000đ/c)=126.000.000 + Nợ TK112 154.000.000 Có TK511: (7.000c*20.000đ/c)=140.000.000 Có TK3331 14.000.000 + Phương thức bán hàng qua đại lý: Số tiền hoa hồng trả lại cho đại lý được tính vào chi phí bán hàng -Trình tự hạch toán: + Xuất hàng giao cho bên đại lý: Nợ TK157-hàng gửi bán Có TK155-thành phẩm Có TK154-Xuất trực tiếp + Khi thực tế đã tiêu thụ: Kết chuyển giá vốn: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán Có TK157-Hàng gửi bán Kết chuyển giá vốn để tính kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ TK911-xác định kết quả kinh doanh Có TK632-Giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần của hàng đại lý: Nợ TK511-Doanh thu bán hàng Có TK911-Xác định kết quả kinh doanh 3. Phương pháp thanh toán: -Thanh toán bằng tiền mặt: Việc giao hàng và thanh toán tiền hàng được thực hiện ở cùng một thời điểm và ngay tại công ty do vậy việc tiêu thụ thành phẩm được hoàn tất ngay khi giao hàng và nhận tiền. -Thanh toán bằng chuyển khoản: Thường áp dụng với trường hợp người mua ở xa không tiện thực hiện giao hàng và thanh toán cùng thời điểm. Người mua có quyền từ chối không thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị hàng mua, do khối lượng hàng gửi đến cho người mua không phù hợp với hợp đồng về số lượng, chất lượng, qui cách HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ I. HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị bao gồmtiền mặt tại quĩ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển. 2. Nguyên tắc hạch toán: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ hạch toán vốn bằng tiền tuân thủ theo các qui định về tiền tệ của Nhà nước như: -Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng”-VNĐ -Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải qui đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ Ngân hàng để ghi sổ kế toán đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ có sử dụng đồng ngoại tệ là đồng USD và theo dõi riêng trên tài khoản 007-Nguyên tệ các loại. 3. Phương pháp hách toán bằng tiền mặt: 3.1. Kế toán tăng tiền mặt: -Thu hồi các khoản phải thu: Nợ TK111 Có TK131-Thu nợ từ khách hàng Có TK141-Thu hồi khoản tạm ứng thừa Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theo Phiếu thu:01, doanh nghiệp thu tiền mặt do Công Ty TNHH Lĩnh Nam trả nợ số tiền là:60.000.000. Kế toán định khoản: Nợ TK111: 60.000.000 Có TK131: 60.000.000 Chứng từ gốc cần lập: - Phiếu thu - Sổ cái TK111,112 - Bảng kê số 1 Trích mẫu phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số:01-TT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá PHIẾU THU Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày15 tháng01 năm 2005 ngày01/11/1995 của BTC Quyển số: Số: Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Đào Xuân Soạn. Địa chỉ: Công Ty TNHH Lĩnh Nam Lý do nộp: Thanh toán nợ kỳ trước Số tiền: 60.000.000 (bằng chữ): Sáu mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01…Chứng từ gốc: Có liên quan Nguyễn Thị Thanh. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Sáu mươi triệu đồng Ngày15 tháng11 năm2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người lập phiếu Người nộp Thủ quĩ (ký, họ tên,đóng dấu) (ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) +Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quí)…… +Số tiền qui đổi………………………… 3.2.Kế toán giảm tiền mặt: Xuất quỹ tiền mặt để tạm ứng lương cho CNV Nợ TK334 Có TK111 Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theoPhiếu chi:04, chi tiền mặt để ứng lương cho CNV số tiền là: 20.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK334: 20.000.000 Có TK111: 20.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu chi Sổ cái 334,111 Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá PHIẾU CHI Theo QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT Fax: 034-546737 ngày15 tháng01 năm2005 ngày1/11/1995 của BTC Quyển số:… Số: 04 Nợ:… Có:… Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thảo. Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: ứng lương cho công nhân viên Số tiền: 20.000.000 (Viết bằng chữ): (Hai mươi triệu đồng chẵn). Kèm theo: 01Chứng từ gốc: Có liên quan Nguyễn Thị Thảo,đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): (hai mươi triệu đồng chẵn) Ngày15 tháng01 năm2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền (ký,họ tên,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) +Tỷ giá ngoại tệ(vàng,bạc,đá quí): ……… +Số tiền qui đổi: …………………………. -Xuất quĩ tiền mặt để thanh toán: Nợ TK331: trả nợ người bán Nợ TK334: Trả lương cho CNV Có TK111 Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005 theo Phiếu chi:08, chi trả tiền cho Công Ty Dệt len Nam Định: 150.000.000. Kế toán định khoản: Nợ TK331: 150.000.000 Có TK111: 150.000.000 Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 theo PC:10 thanh toán lương cho CNV bằng tiền mặt : 180.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK334: 180.000.000 Có TK111: 180.000.000 - Xuất quĩ tiền mặt chi trực tiếp cho các hoạt động: Nợ TK641 (chi bán hàng) Có TK111 Trích nghiệp vụ: Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm trong tháng: 3.000.000(theo PC: 09 ngày18/01/2005) Nợ TK641: 3.000.000 Có TK111: 3.000.000 4. Phương pháp hạch toán tiền gửi: 4.1. Hạch toán tăng tiền gửi: -Thu hồi các khoản nợ bằng tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK112 Có TK131,136 Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng do Công ty TNHH Nam Phong thanh toán nợ. Số tiền là: 280.000.000. Nợ TK112: 280.000.000 Có TK131: 280.000.000 4.2. Hạch toán giảm tiền gửi: - Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt: Nợ TK111 Có TK112 Trích nghiệp vụ: Ngày27 tháng01 năm2005 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng và theo phiếu thu: 04, rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt 120.000.000. Kế toán định khoản: Nợ TK111: 120.000.000 Có TK112: 120.000.000 - Thanh toán các khoản nợ bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK331,334 Có TK112 Trích nghiệp vụ: Ngày20 tháng01 năm2005 nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng về số tiền gửi được chuyển trả cho Công Ty Dệt len Mùa Đông là:250.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK331: 250.000.000 Có TK112: 250.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu uỷ nhiệm chi Sổ Cái TK112 Không ghi vào khu vực này Bảng kê số 2 (Trích giấy uỷ nhiệm chi) UỶ NHIỆM CHI Mẫu số: C4-15/KB CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Số: …… Lập ngày20 tháng01 năm2005 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mã số đơn vị SDNS Tài khoản: 01113034A5 Tại NH: Nông nghiệp và phát triển nông thôn Tỉnh Hà Tây Đơn vị nhận tiền: Công ty dệt len Mùa Đông Địa chỉ: TP Nam Định Tài khoản:1112A32120 Tại NH: Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Nam Định Nội dung thanh toán, chuyển tiền: Thanh toán tiền hàng Số tiền ghi bằng số: 250.000.000 Số tiền ghi bằng chữ: (Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn) ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN KBNNA GHI SỔ NGÀY Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc NGÂN HÀNG A GHI SỔ NGÀY KBNNB, NGÂN HÀNG B GHI SỔ NGÀY… Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc II. HẠCH TOÁN THANH TOÁN NGƯỜI MUA: -Doanh thu bán hàng và thu nhập từ hoạt động khác Nợ TK131 Có TK511, 711 Có TK3331 - Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán: Nợ TK531,532 Nợ TK3331 Có TK131 Trích nghiệp vụ 2: Ngày27 tháng01 năm2005 theo Phiếu xuất kho:08, xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công Ty TNHH Nam Phong. Số lượng 5.000 áo sơ mi. Khách hàng nhận tại kho và chưa thanh toán. Kế toán định khoản: + Nợ TK632: 185.310.000 Có TK155 ( 5.000c*37.062đ/c) = 185.310.000 + Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK511 (8.000c*20.000đ/c) = 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 III. HẠCH TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI CUNG CẤP: Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả kế toán sử dụng TK331-Phải trả cho người bán. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng đối tượng thanh toán. -Mua NVL,CCDC,TSCĐ chưa thanh toán: Nợ TK152,153,211 Nợ TK1331 Có TK331 -Khi mua chịu về sử dụng ngay cho quá trình sản xuất: Nợ TK627,641,642 Có TK331 -Khi thanh toán bằng tiền: Nợ TK331 Có TK111,112 - Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại: Nợ TK331 Có TK152,153,211 Có TK133 Chứng từ gốc: Sổ chi tiết TK331 Sổ cái TK331 IV. HẠCH TOÁN THANH TOÁN VỚI NGÂN HÀNG: Trong kỳ doanh nghiệp có nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế (thuế TN, thuế XNK…)các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước khác theo qui định. 1.Thuế GTGT: Số thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào -Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT đầu vào: Nợ TK3331 Có TK1331 Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005, kết chuyển thuế GTGTđầu vào được khấu trừ trong kỳ. Nợ TK3331: 90.100.000. Có TK1331: 90.100.000. 2. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập chịu thuế trong kỳ Doanh thu tính = thu nhập chịu thuế Trong kỳ Chi phí hợp lý - trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế + khác trong kỳ tính thuế Tổng số thuế TNDN Phải nộp trong kỳ Tổng số lợi nhuận = trong kỳ tính thuế * Thuế suất (28%) Ví dụ:Trong kỳ có tổng lợi nhuận trước thuế là23.513.600. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ. Thuế TNDN = 23.513.600*28% = 6.583.808 3. Thuế XNK: Số thuế XNK phải nộp Sản lượng mặt = hàng chịu thuế * Giá tính thuế * Thuế suất 4.Thuế nhà, đất: Số thuế XNK Phải nộp Diện tích = nhà đất Tính thuế Giá tính thuế * từng hạng đất hạng nhà * Thuế suất V. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG: Phương pháp hạch toán Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng: Nợ TK141 Có TK111,112 Trích nghiệp vụ: Ngày14 tháng04 năm2005 theo Phiếu chi:03 chi tạm ứng cho nhân viên Đào Văn Dũng mua NVL phụ là: 50.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK141: 50.000.000 Có TK111: 50.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Sổ chi tiết TK141 Sổ cái TK141 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số: 03-TT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/CĐKT ngày1/11/2005 của BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày03 tháng01 năm2005 Số: 01 KÍNH GỬI: Phòng kế toán TÊN TÔI LÀ: Đào Văn Dũng ĐỊA CHỈ: Bộ phận sản xuất VỀ ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG SỐ TIỀN: 50.000.000 (VIẾT BẰNG CHỮ): ( Năm mươi triệu đồng chẵn) LÝ DO TẠM ỨNG: Tạm ứng để đi mua NVL phụ THỜI HẠN THANH TOÁN: Ngày05 tháng01 năm2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) -Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK111,334 Có TK141 Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005,theo Phiếu thu:02, về khoản tiền do nhân viên Đào Văn Dũng hoàn ứng: 6.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 6.000.000 Có TK141: 6.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu thu Giấy thanh toán tiền tạm ứng Sổ chi tiết TK141 Sổ cái TK141 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số:04-TT Địa chỉ: Cẩm Thủy - Thanh Hoá Ban hành theo QĐsố: 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 của BTC GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày04 tháng01 năm2005 Họ tên người thanh toán: Đào Văn Dũng Địa chỉ: Người sản xuất Số tiền được thanh toán theo bảng dưới đây Diễn giải Số tiền A 1 Số tiền tạm ứng: 1. Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết: 2.Số tạm ứng kỳ này: -Phiếu chi số: 03 ngày04/01/2005 -Phiếu chi số: …ngày… Số tiền đã chi: 1.Chứng từ số: BK01 ngày04/01/2005 2. 3. 4. Chênh lệch: 1.Số tạm ứng chi không hết(I-II): 2.Chi quá số tạm ứng: 50.000.000 - 50.000.000 44.000.000 6.000.000 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người thanh toán (Ký, họ tên, đóng dấu) ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) QUYẾT TOÁN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH I. QUYẾT TOÁN: 1. Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi lỗ. 2. Phương pháp hạch toán: 2.1.Kết chuyển các khoản chi phí, giá vốn hàng bán: Nợ TK911 Có TK632 Có TK635 Có TK641 Có TK642 Có TK811 Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển các khoản chi phí: Nợ TK911: 896.986.400 Có TK632: 842.356.400 Có TK641: 16.950.000 Có TK642: 37.680.000 2.2.Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu: Kế toán định khoản: Nợ TK511 Có TK531 Có TK532 Trích nghiệp vụ: Trong kỳ kết chuyển giảm doanh thu: Nợ TK511: 11.500.000 Có TK531: 11.500.000 2.3.Kết chuyển doanh thu thuần: Kế toán định khoản: Nợ TK511(Sau khi – các khoản giảm trừ) Nợ TK515 Nợ TK711 Có TK911 Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511(932.000.000-11.500.000) = 920.500.000 Có TK911: 920.500.000 2.4. Xác định kết quả kinh doanh: - Nếu bên Có TK911>bên Nợ TK911 thì kinh doanh có lãi: Nợ TK911 Có TK421 - Nếu bên Có TK911<bên Nợ TK911 thì kinh doanh lỗ: Nợ TK421 Có TK911 Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK911: 23.513.600 Có TK421: 23.513.600 SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK911 TK632 TK511 (896.986.400) (920.500.000) TK641,642 (54.630.000) TK421 (23.513.600) 3. Kế toán phân phối lợi nhuận: -Trong năm doanh nghiệp tiến hành tạm phân phối lợi nhuận: Nợ TK421 Có TK3334-Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK414-Quĩ đầu tư phát triển Có TK415-Quĩ dự phòng tài chính Có TK431-Lập quĩ khen thưởng phúc lợi Trích nghiệp vụ: Tạm trích lập quĩ theo bảng kê sau: -Quĩ đầu tư: 18.000.000 -Quĩ khen thưởng: 4.000.000 -Quĩ phúc lợi: 6.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK421: 28.000.000 Có TK414: 18.000.000 Có TK431: 10.000.000 +4311: 4.000.000 +4312: 6.000.000 4. Báo cáo tài chính: 4.1.Nội dung: Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Ở Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ gồm các báo cáo như sau: -Bảng cân đối kế toán: Mẫu số: B01-DN -Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh: Mẫu số: B02-DN -Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số: B03-DN -Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số: B09-DN 4. 2. Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính: -Thời hạn lập: Báo cáo được qui định lập vào cuối mỗi quí, mỗi năm -Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quí, 30 ngày kể từ khi kết thúc năm -Nơi gửi báo cáo tài chính: Cục thuế, Cơ quan thống kê (Trích báo cáo tài chính và báo cáo hoạt động kinh doanh Quí III cua Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ). Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: B01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ngày30 tháng03 năm2005 TÀI SẢN Đầu kỳ Cuối kỳ NGUỒN VỐN Đầu kỳ Cuối kỳ A.TSLĐ và ĐTNH 1.542.500.000 1.501.463.600 A.Nợ phải trả 470.500.000 574.450.000 I.Tiền 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản phải thu 1.Phải thu của khách 2.Thuế GTGT được kt …. III.Hàng tồn kho. 1.Nguyên vật liệu 2.ChiphíSXKD ddang 3.Thành phẩm 4.Hàng hoá 5.Hàng gửi bán IV.Tài sản lưu động 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trước B.TSCĐ và ĐTDH I.TSCĐ 1.TSCĐ HH -Nguyên giá -Hao mòn 420.000.000 300.000.000 120.000.000 140.000.000 120.000.000 20.000.000 932.500.000 326.000.000 - 206.500.000 400.000.000 - 50.000.000 50.000.000 - 450.000.000 450.000.000 450.000.000 500.000.000 (50.000.000) 1.992.500.000 603.450.000 419.450.000 184.000.000 - - - 842.513.600 334.446.000 - 364.067.600 144.000.000 - 55.500.000 50.000.000 5.500.000 618.500.000 618.500.000 618.500.000 700.000.000 (81.500.000) 2.119.963.600 I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Thuế phải nộp NN 4.Phải trả CNV 5.Phải trả,nộp khác B.Nguồn vốn CSH I.Nguồn vốn, quĩ 1.Nguồn vốn KD 2.Quĩ đầu tư & PT 3.Lợi nhuận chưa PP 4.Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn KP khác 1.Quĩ khen thưởng, phúc lợi Cộng 470.500.000 150.000.000 300.500.000 - 20.000.000 - 1.522.000.000 1.502.000.000 1.057.000.000 - 380.000.000 65.000.000 20.000.000 20.000.000 1.992.500.000 574.450.000 150.000.000 352.600.000 1.950.000 17.400.000 52.500.000 1.545.513.600 1.515.513.600 1.057.000.000 18.000.000 375.513.600 65.000.000 30.000.000 30.000.000 2.119.963.600 Cộng Ngày30 tháng03 năm2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Đống dấu, ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số:B02-DN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quí I năm 2005 Phần I-lãi, lỗ Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -Các khoản giảm trừ +Chiết khấu thương mại +Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế TNDN, thuế XNK 1.Doanh thu thuần 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp(20=10-11) 4.Doanh thu hoạt động tài chính 5.Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: Lãi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) 9.Thu nhập khác 10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác 12.Tổng lợi nhuận trước thuế 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp 14.Lợi nhuận sau thuế 01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 932.000.000 11.500.000 920.500.000 842.356.400 78.143.600 16.950.000 37.680.000 23.513.600 23.513.600 6.583.808 16.929.792 Ngày30 tháng03 năm2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ Là một doanh nghiệp trẻ, sau 5 năm xây dựng và phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ đã sớm khẳng định được tên tuổi của mình. Công ty đã khẳng định được thế mạnh của mình trên mọi lĩnh vực mà công ty đã và đang khai thác,là một doanh nghiệp tư nhân sản xuất năng động hiệu quả trong cơ chế thị trường. Sản phẩm của công ty đã được khẳng định trên thị trường người tiêu dùng trong nước.Đó là những thành quả mà nhờ sự cố gắng phấn đấu không ngừng của tập thể lãnh đạo công ty và đồng hành với họ là đội ngũ công nhân viên trong thời gian qua. Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý nhân lực, nhạy bén trong cách tiếp cận với trình độ quản lý mới của công nghệ, nâng cao trình độ quản lý sản xuất. Tăng cường mở rộng qui mô sản xuất đồng thời nghiên cứu và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm . Luôn tìm tòi nghiên cứu để cải tiến bộ máy sản xuất ngày càng hợp lý hoá theo một qui trình công nghệ thống nhất. Bên cạnh đó công ty còn thường xuyên mở các lớp đào tạo nâng cao tay nghề và trình độ quản lý cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Nhờ đó mà sản phẩm của công ty tiêu thụ ngày càng nhiều, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao. Trong cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt, nắm bắt được điều đó để đưa ra các quyết định phù hợp với thời cơ, các nhà quản trị phải dựa trên nguyên tắc phân tích tài chính. Công tác kế toán thể hiện đầy đủ nội dung này. Dưới góc độ là một sinh viên thực tập,lần đầu tiên biết kết hợp lý thuyết với thực tế em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán ở Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ. -Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững nhiệm vụ của mình.Các nhân viên kế toán thường xuyên được cung cấp thông tin mới ban hành của Bộ Tài Chính để biết cách áp dụng với thực tế. Từ đó giúp việc thực hiện các phần hành kế toán được chính xác, đảm bảo sự giám sát chỉ đạo thống nhất của Kế toán trưởng. Giảm chi phí trong công tác quản lý. -Các phân xưởng, các phòng ban, các kho đã kết hợp chặt chẽ thống nhất với Phòng kế toán, cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết cho Phòng kế toán để các nhân viên phòng kế toán tập hợp và xử lý thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời. Đảm bảo công tác kế toán được tiến hành thuận lợi. -Hệ thống sổ sách của công ty tương đối đầy đủ và phù hợp với hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ,đáp ứng nhanh chóng chính xác các thông tin hữu dụng cho các đối tượng quan tâm. Hiện nay công ty thực hiẹn công tác kế toán trên máy vi tính đã góp phần nâng cao hiệu quả,tốc độ xử lý thông tin đấp ứng kịp thời cho nhu cầu quản lý, nâng cao chất lượng làm việc cho bộ máy kế toán, tiết kiệm chi phí nhân công, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra số liệu cũng như việc cập nhật, in ấn, lưu trữ các tài liệu liên quan. Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm đó của công ty vẫn còn một số khó khăn tồn tại: -Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là một doanh nghiệp sản xuất vì thế nên số lượng công nhân trực tiếp sản xuất nhiều (co 80% tổng số cán bộ công nhân viên). Do vậy hàng năm sẽ có khối lượng công nhân xin nghỉ phép. Vậy mà hiện nay công ty không thực hiện trich trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất. Như vậy nếu tháng nào mà số công nhân sản xuất xin nghỉ phép nhiều của công nhân trực tiếp sản xuất sẽ làm cho chi phí nhân công trực tiếp sản xuất trong tháng đó tăng lên, không ổn định. -Về phương pháp khấu hao TSCĐ: Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian. Điều này chưa thật hợp lý vì sản lượng sản phẩm giữa các tháng chênh lệch nhau khá nhiều. Vì vậy, nếu tổng chi phí khấu hao ở các phân xưởng như nhau giữa các thang sẽ dẫn đến chi phí khấu hao tính theo đơn vị sản phẩm giữa các táng chênh lệch nhau khá nhiều dẫn đến thực tế: những tháng có sản lượng cao thì chi phí khấu hao thấp hơn những tháng có sản lượng thấp. Kết quả là lợi nhuận tín theo đơn vị sản phẩm giữa hai tháng như vậy sẽ chênh lệch nhau rất nhiều. KẾT LUẬN Hệ thống kế toán của Việt Nam không ngừng được hoàn thiện và phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cường chất lượng quản lý kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế Nhà nước nói chung.Từ những đặc điểm của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh xác định được vai trò quan trọng của công tác kế toán, Công Ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và cập nhật được những sửa đổi hoàn chỉnh mới mà Bộ Tài chính ban hành, tạo được kết quả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó góp phần mở rộng qui mô sản xuất, và thị trường tiêu thụ. Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn rất quan trọng với hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Sự kết hợp kiến thức lý thuyết với thực tế tìm hiểu được tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ cùng với sự giúp đỡ, dẫn dắt nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn thực tập: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ và cán bộ Phòng Kế Toán em đã phần nào hiểu được phương pháp hạch toán tại công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp này. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2005 Học sinh Nguyễn Ngọc TuyênMỤC LỤC Kết luận…………………………………………………………………….67